营改增房地产建筑不能抵扣的12种发票【税务实务】

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营改增房地产建筑不能抵扣的12种发票【税务实务】

在房地产、建筑企业营改增后,到底哪些增值税发票可以抵扣,哪些增值税发票不可以抵扣,困扰许多房地产和建筑企业的财税负责人员,为了消除以上困惑,中国财税金牌讲师肖太寿博士提供阶段性研究成果:营改增后的房地产、建筑企业不能抵扣进项税金的12种发票。

一、票款不一致的增值税专用发票

《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发【1995】192号)第一条第(三)项规定:“购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务,支付运输费用,所支付款项的对象,必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致,才能够申报抵扣进项税额,否则不予抵扣。”基于此规定,票款不一致的不可以抵扣进项税金。

二、“对开发票”不能抵扣进项税金

(一)对开发票的涉税风险

所谓“对开发票”是指一购货方在发生“销售退回”时,为了规避开红字发票的麻烦,由退货企业再开一份销售专用发票视同购进后又销售给了原生产企业的行为。

部分纳税人认为,用发票对开这种方法解决“销货退回”问题只是等于把这批不符合质量要求的货物又“卖回”了销货方,并不造成购销双方的税款流失,因为退货方已将这张发票作了账务处理,也计提了销项税金,不存在少缴或逃缴税款问题;对于供货一方来说,也只是拿这张进项发票抵顶了原来应计提的

销项税金,同样也不存在偷逃税款的问题。

用发票对开解决销货退回问题,其实质是将退货看作是对销货方的一种重新销售,法律并无禁止,不禁止即视为不违法;二是用发票对开形式解决销货退回问题,从操作目的上看购销双方并不存在偷逃税款的主观故意,从实质上看也不造成税款流失的客观结果。上述纳税人的认识是错误的。

1、在发生销售退回时,如果未按规定开具红字专用发票,实行对开发票有可能增加税收负担。

《增值税暂行条例实施细则》第十一条规定:“一般纳税人销售货物或者应税劳务,开具增值税专用发票后,发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形,应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的,增值税额不得从销项税额中扣减。”所以,企业如果发生销货退回行为,应按规定开具红字发票,如果未按规定开具红字发票,重开发票的增值税额不得从销项税额中抵减,将会被重复计税。

2、“对开发票”将面临税务局的罚款。

纳税人如果未能按规定开具红字发票,税务机关在有足够证据的情况下,可根据《发票管理办法》第三十六条规定,未按照规定开具发票的,由税务机关责令限期改正,没收非法所得,可以并处10000元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的,可以分别处罚。违反发票管理法规,导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的,由税务机关没收非法所得,可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。

3、没有货物往来的发票对开可能被视为虚开发票。

《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造

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本文内容极具参考价值,如若有用请您打赏支持,谢谢! 营改增房地产建筑不能抵扣的 12 种发票【税务实务】 在房地产、建筑企业营改增后,到底哪些增值税发票可以抵扣,哪些增值税发 票不可以抵扣,困扰许多房地产和建筑企业的财税负责人员,为了消除以上困 惑,中国财税金牌讲师肖太寿博士提供阶段性研究成果:营改增后的房地产、 建筑企业不能抵扣进项税金的 12 种发票。

一、票款不一致的增值税专用发票 《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》 (国税发【1995】 192 号)第一条第(三)项规定:“购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的 对象。

纳税人购进货物或应税劳务,支付运输费用,所支付款项的对象,必须 与开具抵扣凭证的销货单位、 提供劳务的单位一致, 才能够申报抵扣进项税额, 否则不予抵扣。

”基于此规定,票款不一致的不可以抵扣进项税金。

二、“对开发票”不能抵扣进项税金 (一)对开发票的涉税风险 所谓“对开发票”是指一购货方在发生“销售退回”时, 为了规避开红字发票 的麻烦,由退货企业再开一份销售专用发票视同购进后又销售给了原生产企业 的行为。

部分纳税人认为, 用发票对开这种方法解决“销货退回”问题只是等于把这批 不符合质量要求的货物又“卖回”了销货方,并不造成购销双方的税款流失, 因为退货方已将这张发票作了账务处理,也计提了销项税金,不存在少缴或逃 缴税款问题;对于供货一方来说,也只是拿这张进项发票抵顶了原来应计提的 本文内容极具参考价值,如若有用请您打赏支持,谢谢! 销项税金,同样也不存在偷逃税款的问题。

用发票对开解决销货退回问题, 其实质是将退货看作是对销货方的一种重新销 售,法律并无禁止,不禁止即视为不违法;二是用发票对开形式解决销货退回 问题,从操作目的上看购销双方并不存在偷逃税款的主观故意,从实质上看也 不造成税款流失的客观结果。

上述纳税人的认识是错误的。

1、在发生销售退回时,如果未按规定开具红字专用发票,实行对开发票有可 能增加税收负担。

《增值税暂行条例实施细则》第十一条规定:“一般纳税人销售货物或者应税 劳务,开具增值税专用发票后,发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形, 应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。

未按规定开具红字增值税 专用发票的,增值税额不得从销项税额中扣减。

”所以,企业如果发生销货退 回行为,应按规定开具红字发票,如果未按规定开具红字发票,重开发票的增 值税额不得从销项税额中抵减,将会被重复计税。

2、“对开发票”将面临税务局的罚款。

纳税人如果未能按规定开具红字发票,税务机关在有足够证据的情况下,可根 据《发票管理办法》第三十六条规定,未按照规定开具发票的,由税务机关责 令限期改正,没收非法所得,可以并处 10000 元以下的罚款。

有前款所列两种 或者两种以上行为的,可以分别处罚。

违反发票管理法规,导致其他单位或者 个人未缴、少缴或者骗取税款的,由税务机关没收非法所得,可以并处未缴、 少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。

3、没有货物往来的发票对开可能被视为虚开发票。

《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造 本文内容极具参考价值,如若有用请您打赏支持,谢谢! 和非法出售增值税专用发票犯罪的决定的若干问题的解释〉的通知》 (法发 [1996]30 号)明确,具有下列行为之一的,属于虚开增值税专用发票:一、没 有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、 介绍他人开具增值税专用发票;二、有货物购销或者提供或接受了应税劳务但 为


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