营改增发票“备注栏”备忘录2.0版【税务实务】

来源:互联网 由 meirong988 贡献 责任编辑:王小亮  
营改增发票“备注栏”の备忘录2.0版【税务实务】

营改增后,发票的开具有很多新要求,其中关于发票的“备注栏”新规不断,备注栏成了新政的“万金油”。

本公众号曾经向读者推送了一份“备注栏”的“备忘录”,其后又有政策更新,所以重新发布2.0版。此外网上转发的文章中,某公众号补充的诸如会议服务必须备注会议名称和参会人数、住宿发票开具专用发票需备注住宿人姓名等(文章未载明依据),笔者并不认同,请读者自行辨别。

本文所涉及的内容均明确指出财税部门的文件依据,并增加全面营改增前的部分内容,但不收录地方口径,敬请关注。

一、预付卡业务相关的“备注栏”

(国家税务总局公告2016《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》

年53号)规定:

(1)单用途卡业务中,销售方与售卡方不是同一个纳税人的,销售方在收到售卡方结算的销售款时,应向售卡方开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。售卡方从销售方取得的增值税普通发票,作为其销售单用途卡或接受单用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证,留存备查。

(2)多用途卡业务中,特约商户收到支付机构结算的销售款时,应向支付机构开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。支付机构从特约商户取得的增值税普通发票,作为其销售多用

途卡或接受多用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证,留存备查。

二、保险机构代收车船税的“备注栏”

《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》(国家税务总局公告2016年51号):“保险机构作为车船税扣缴义务人,在代收车船税并开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。”

比如纳税人接受的保险服务价税合计为700元,但委托支付车船税360元,则360元出现在发票的备注栏,纳税人入账金额是700+360=1060元,该增值税发票可以作为1060元支出的入账凭证。

三、货物运输服务相关的“备注栏”

《关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年99号)决定停止使用货物运输业增值税专用发票,其中第一条规定:“增值税一般纳税人提供货物运输服务,使用增值税专用发票和增值税普通发票,开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单。”

四、税务机关代开发票的“备注栏”

1.一般代开。《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定:“国税机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人),代开增值税发票时,在发票备注栏中自动打印‘YD’字样。”

以下内容为系统自动转化的文字版,可能排版等有问题,仅供您参考:

本文内容极具参考价值,如若有用请您打赏支持,谢谢! 营改增发票“备注栏”の备忘录 2.0 版【税务实务】 营改增后,发票的开具有很多新要求,其中关于发票的“备注栏”新规不断, 备注栏成了新政的“万金油”。 本公众号曾经向读者推送了一份“备注栏”的“备忘录”,其后又有政策更 新,所以重新发布 2.0 版。此外网上转发的文章中,某公众号补充的诸如会议 服务必须备注会议名称和参会人数、住宿发票开具专用发票需备注住宿人姓名 等(文章未载明依据) ,笔者并不认同,请读者自行辨别。 本文所涉及的内容均明确指出财税部门的文件依据, 并增加全面营改增前的部 分内容,但不收录地方口径,敬请关注。 一、预付卡业务相关的“备注栏” 《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》 (国家税务总局公告 2016 年 53 号)规定: (1)单用途卡业务中,销售方与售卡方不是同一个纳税人的,销售方在收到 售卡方结算的销售款时, 应向售卡方开具增值税普通发票, 并在备注栏注明“收 到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。售卡方从销售方取得的增值税 普通发票,作为其销售单用途卡或接受单用途卡充值取得预收资金不缴纳增值 税的凭证,留存备查。 (2)多用途卡业务中,特约商户收到支付机构结算的销售款时,应向支付机 构开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增 值税专用发票。支付机构从特约商户取得的增值税普通发票,作为其销售多用 本文内容极具参考价值,如若有用请您打赏支持,谢谢! 途卡或接受多用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证,留存备查。 二、保险机构代收车船税的“备注栏” 《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》 (国家 税务总局公告 2016 年 51 号) : “保险机构作为车船税扣缴义务人, 在代收车船 税并开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。 具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月) 、代收车船税金额、滞纳金金额、 金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始 凭证。” 比如纳税人接受的保险服务价税合计为 700 元,但委托支付车船税 360 元,则 360 元出现在发票的备注栏,纳税人入账金额是 700+360=1060 元,该增值税发 票可以作为 1060 元支出的入账凭证。 三、货物运输服务相关的“备注栏” 《关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》 (国家税务总局 公告 2015 年 99 号)决定停止使用货物运输业增值税专用发票,其中第一条规 定:“增值税一般纳税人提供货物运输服务,使用增值税专用发票和增值税普 通发票,开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容 填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单。” 四、税务机关代开发票的“备注栏” 1.一般代开。 《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征 收管理事项的公告》 (国家税务总局公告 2016 年第 23 号)规定:“国税机关为 跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括 其他个人) ,代开增值税发票时,在发票备注栏中自动打印‘YD’字样。” 本文内容极具参考价值,如若有用请您打赏支持,谢谢! 2.汇总代开。 《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》 (国家税务总局公告 2016 年第 45 号)规定:主管国税机关为个人保险代理人 汇总代开增值税发票时, 应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。


  • 与《营改增发票“备注栏”备忘录2.0版【税务实务】》相关:
  • 财税实务营改增发票“备注栏”の备忘录 2.0版
  • 财税实务营改增发票“备注栏”の备忘录2.0版
  • 会计干货之营改增发票“备注栏”の备忘录2.0版
  • 财税实务营改增发票“备注栏”备忘录
  • 会计干货之营改增发票“备注栏”の备忘录
  • 营改增后发票要注意“备注栏”[税务筹划优质文档]
  • 本站网站首页首页教育资格全部考试考试首页首页考试首页职业资格考试最近更新儿童教育综合综合文库22文库2建筑专业资料考试首页范文大全公务员考试首页英语首页首页教案模拟考考试pclist学路首页日记语文古诗赏析教育教育资讯1高考资讯教育头条幼教育儿知识库教育职场育儿留学教育高考公务员考研考试教育资讯1问答教育索引资讯综合学习网站地图学习考试学习方法首页14托福知道备考心经冲刺宝典机经真题名师点睛托福课程雅思GREGMATSAT留学首页首页作文
    免责声明 - 关于我们 - 联系我们 - 广告联系 - 友情链接 - 帮助中心 - 频道导航
    Copyright © 2017 www.xue63.com All Rights Reserved