营改增高风险企业专项稽查正在全国铺开,哪些“税务筹划”涉嫌违法- 【税务实务】

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营改增高风险企业专项稽查正在全国铺开,哪些“税务筹划”涉嫌违法?

【税务实务】

导读:本期华税重点关注本轮税务稽查对营改增企业,特别是全面营改增新纳入的四大行业,在税务管理、税务筹划等方面带来的挑战。

编者按:全面营改增后,为防范和打击营改增行业涉税违法行为,防止苗头性问题演变成系统性风险,国家税务总局印发《2016年营改增高风险企业开展专项稽查工作方案》(税总函[2016]385号),各地国税局也纷纷颁布本地区具体落实文件,本期华税重点关注本轮税务稽查对营改增企业,特别是全面营改增新纳入的四大行业,在税务管理、税务筹划等方面带来的挑战。

目前,从国家税务总局网站上还查不到《2016年营改增高风险企业开展专项稽查工作方案》(税总函[2016]385号)的具体文件,各省市国税局相继发布了落实性文件,如,辽宁省国税局发布《2016年全省营改增高风险企业专项稽查工作实施方案》(辽国税函[2016]244号),本文结合辽宁等省市情况对本轮专项税务稽查做一分析。

一、9类重点检查企业

全面营改增后,包括房地产、建筑业、金融、生活服务业全面实行增值税,四大行业不仅数量巨大,税务征管难度大,同时也是发票等涉税问题最为突出的行业,目前各地税务机关根据国税总局要求、纳税评估系统确定了营改增高风险企业名单,从辽宁等省市发布的文件可知,本轮重点稽查的企业包括以下9类:

1.代开发票规模异常企业。即营改增后代开超过一定金额(如已超过一般纳税人标准)的企业,特别是明显超过营改增前经营规模的企业。

2.自开发票金额异常企业。即原地税长期零申报或非正常企业,营改增后销售额变动异常,在短时期内开票金额巨大。

3.接受代开发票金额异常企业。即接受代开发票规模超过一定标准的企业。

4.代开“劳务派遣费”金额巨大并超过增值税一般纳税人标准的大学、人才服务公司、投资公司、各类技术服务部等企业。

5.收入成本配比异常的房地产企业。即成本占收入比重超同行业比重较多的房地产企业。

6.住宿餐饮比率明显超同期或入住率明显异常的酒店(饭店)。

7.接受发票金额异常的保险企业。

8.具备以下特征的生活服务企业:一是成立时间短,成立时间多在半年以内,但营业规模迅速扩大;二是税务登记信息雷同,企业法人、财务人员、办税人员多为同一人;三是登记地址多为住宅小区某楼层某室,明显不适合对外经营;四是多户企业登记法人为同一人,且税务登记信息中所留的手机号码也为同一个手机号;五是每月申领的发票金额恰好在小微企业优惠免税范围内,明显难以满足正常的经营需要。

9.进、销项发票与2016年税务总局下发的虚开案源企业相关联的营改增企业。

二、4类重点稽查内容

全面营改增后,服务业全面纳入增值税体系,相比较于“货物”而言,“劳务”具有“无形性”的特点,虚开发票行为监管难度更大,同时,营改增后,一般计税和简易计税的并存、多档税率的存在、抵扣纳税模式、会计核算更加复杂

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