营改增50天:挑战与应对【税务实务】

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营改增50天:挑战与应对【税务实务】

5月1日越来越近。李克强总理在3月5日做政府工作报告时提出,营改增试点范围将扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围,确保所有行业税负只减不增,要求全面营改增要在5月1日前完成。这意味着,经过4年4个月的努力,增值税终将正式取代营业税。

余下的即将进行试点的行业,全是营改增的“硬骨头”。迄今,改革方案尚未正式公布。新旧税负衔接,新旧征管体制衔接,低税率、征收率、免税的适用范围等,都是各界关注的焦点。改革必须进行下去,困难必须克服。正视可能的难题,确定多种应对预案,改革才可能更加顺利。

税负不增加与增值税制改革

2016年是减税年。各行业税负只减不增的承诺,和既往的结构性减税中可能出现的有减有增的情况大不相同。这样的承诺容易让社会接受全面营改增试点方案。但是,每个企业作为行业一分子,行业税负不增加,具体企业的税负就一定不增加吗?进项税额多与少与企业所处的特定发展阶段有关。当企业固定资产投入多时,可抵的进项税额就多,反之就少。

如何计算行业税负也是一个问题。有意义的不是名义税负,而是实际税负。与营业税相比,增值税征管一环扣一环,有望将一些本来未纳入征税视野的业务也纳入其中。企业的实际税负可能因此提高。再者,进项税额抵扣如果还是依据发票,那么建筑业、房地产行业、生活服务业,都可能会因为发票获取困难,

而使得一些本来应该抵扣的进项税额缺乏依据。代开增值税发票可以部分解决问题,但是发票代开之后,原来可以接受的价格可能就要发生变化。这是税制逐步走向规范的必然趋势。身处其中的企业税负就可能骤然上升。

营改增试点的最后一役难度不可低估。行业税负不增加的思路,对于增值税的未来,也有一定冲突。增值税税率除了适用范围较广的基本税率外,低税率和免税所涉的范围应该较少。行业税负的设计思路,让增值税制改革方案部分带上了1994年之前的产品税制的思维。本来不应负有调节行业负担功能的增值税,多了如此功能。当然,在积极财政政策实施的背景下,在全覆盖营改增也只是处于试点阶段来看,这都可以理解,但这意味着未来改革的压力。

增值税征管的挑战

目前,国地税税收征管体制正在进一步完善。全面实施营改增之后,国税部门的工作量肯定大幅度增加。关于建筑业、房地产业、金融业和生活服务业的营业税征管,地方税务局本来就投入了大量人力财力物力,所耗资源是营业税中最多的。营改增行业资料数据的移交,需要地方税务局配合。这没有太多问题。关键是,国家税务局对接的工作量有多大,国家税务局内部人员优化组合能否有效对接?如果能够做到,这也算是创造了一个奇迹。征管的税收收入大幅度增加,而不从外部增加人员,当属公共服务效率改善的典范。全面实施营改增试点,国税的增值税征管经验肯定有用,金税工程也同样有利于试点的进行,增值税征管的规模经济效应也肯定存在。

新增试点行业所增添的每一个增值税纳税人,都需要国税征管力量的跟上;每一纳税人的具体情况,都需要国税人员进行深入分析。自行申报纳税可以减轻国税部门的负担。但是,税制过渡的衔接,又意味着一系列问题只能通过人工

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本文内容极具参考价值,如若有用请您打赏支持,谢谢! 营改增 50 天:挑战与应对【税务实务】 5 月 1 日越来越近。

李克强总理在 3 月 5 日做政府工作报告时提出,营改增试 点范围将扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业,并将所有企业新增 不动产所含增值税纳入抵扣范围,确保所有行业税负只减不增,要求全面营改 增要在 5 月 1 日前完成。

这意味着,经过 4 年 4 个月的努力,增值税终将正式 取代营业税。

余下的即将进行试点的行业,全是营改增的“硬骨头”。

迄今,改革方案尚未 正式公布。

新旧税负衔接,新旧征管体制衔接,低税率、征收率、免税的适用 范围等,都是各界关注的焦点。

改革必须进行下去,困难必须克服。

正视可能 的难题,确定多种应对预案,改革才可能更加顺利。

税负不增加与增值税制改革 2016 年是减税年。

各行业税负只减不增的承诺, 和既往的结构性减税中可能出 现的有减有增的情况大不相同。

这样的承诺容易让社会接受全面营改增试点方 案。

但是,每个企业作为行业一分子,行业税负不增加,具体企业的税负就一 定不增加吗?进项税额多与少与企业所处的特定发展阶段有关。

当企业固定资 产投入多时,可抵的进项税额就多,反之就少。

如何计算行业税负也是一个问题。

有意义的不是名义税负,而是实际税负。

与 营业税相比,增值税征管一环扣一环,有望将一些本来未纳入征税视野的业务 也纳入其中。

企业的实际税负可能因此提高。

再者,进项税额抵扣如果还是依 据发票,那么建筑业、房地产行业、生活服务业,都可能会因为发票获取困难, 本文内容极具参考价值,如若有用请您打赏支持,谢谢! 而使得一些本来应该抵扣的进项税额缺乏依据。

代开增值税发票可以部分解决 问题,但是发票代开之后,原来可以接受的价格可能就要发生变化。

这是税制 逐步走向规范的必然趋势。

身处其中的企业税负就可能骤然上升。

营改增试点的最后一役难度不可低估。

行业税负不增加的思路,对于增值税的 未来,也有一定冲突。

增值税税率除了适用范围较广的基本税率外,低税率和 免税所涉的范围应该较少。

行业税负的设计思路,让增值税制改革方案部分带 上了 1994 年之前的产品税制的思维。

本来不应负有调节行业负担功能的增值 税,多了如此功能。

当然,在积极财政政策实施的背景下,在全覆盖营改增也 只是处于试点阶段来看,这都可以理解,但这意味着未来改革的压力。

增值税征管的挑战 目前,国地税税收征管体制正在进一步完善。

全面实施营改增之后,国税部门 的工作量肯定大幅度增加。

关于建筑业、房地产业、金融业和生活服务业的营 业税征管,地方税务局本来就投入了大量人力财力物力,所耗资源是营业税中 最多的。

营改增行业资料数据的移交,需要地方税务局配合。

这没有太多问题。

关键是,国家税务局对接的工作量有多大,国家税务局内部人员优化组合能否 有效对接?如果能够做到,这也算是创造了一个奇迹。

征管的税收收入大幅度 增加,而不从外部增加人员,当属公共服务效率改善的典范。

全面实施营改增 试点,国税的增值税征管经验肯定有用,金税工程也同样有利于试点的进行, 增值税征管的规模经济效应也肯定存在。

新增试点行业所增添的每一个增值税纳税人,都需要国税征管力量的跟上;每 一纳税人的具体情况,都需要国税人员进行深入分析。

自行申报纳税可以减轻 国税部门的负担。

但是,税制过渡的衔接,又意味着一系列问题只能通过人工 本文内容极具参考价值,如若有用请您打赏支持,谢谢! 咨询方式才能得到解决。

而且,这些问题可能是方案中已经涉及的,也有可能 是未涉及的。

前者容易解决,后者则可能要通过层


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