营改增差额征税专题复习【税务实务】

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营改增差额征税专题复习【税务实务】

一、差额征税但不得开具增值税专用发票

1、金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额,不得开具增值税专用发票。按照卖出价全额开票普通发票。

2、经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税专用发票。

3、试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务,向承租方收取的有形动产价款本金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

4、旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

5、纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

6、纳税人提供安全保护服务,比照劳务派遣服务政策执行。

7、纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额

不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

8、中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款,以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。其接受的捐款,不得开具增值税专用发票。

上述差额征税且不得全额开专票的,开票方式有三种,一是全额开具普通发票;二是余额开专用发票,扣除部分开普通发票,开具增值税普通发票时税率选择为0,税额为0;三是通过差额征税功能开票。

例如,一般纳税人提供劳务派遣服务适用差额征税,含税销售额100 万元,扣除额80万元,征收率5%。有三种开票方式,第一种是开一张100万的普通发票;第二种是开一张80万的普通发票(普通发票税率选择0),一张20万的专用发票(金额19.05,税额0.95,税率5%);第三种是差额征税功能开票,票面税额=(100-80)×5%÷(1+5%)=0.95元,票面金额= 100-0.95 =99.05 ,税率为***。

二、差额征税且未规定不得开具增值税专用发票

(一)购买方全额抵扣

1、试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

2、房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外),以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向

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本文内容极具参考价值,如若有用请您打赏支持,谢谢! 营改增差额征税专题复习 【税务实务】 一、差额征税但不得开具增值税专用发票 1、金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额,不得开具增值 税专用发票。按照卖出价全额开票普通发票。 2、经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为 支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政 府性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税专用发票。 3、试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务,向承租方收取的有形动产 价款本金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。 4、旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买 方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票 费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。向旅游服务购买 方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。 5、纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外 费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险 及住房公积金后的余额为销售额, 按照简易计税方法依 5%的征收率计算缴纳增 值税。向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保 险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。 6、纳税人提供安全保护服务,比照劳务派遣服务政策执行。 7、纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额 本文内容极具参考价值,如若有用请您打赏支持,谢谢! 不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保 险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住 房公积金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。 8、中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团 公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款,以其取得 的全部价款和价外费用,扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。其接 受的捐款,不得开具增值税专用发票。 上述差额征税且不得全额开专票的, 开票方式有三种, 一是全额开具普通发票; 二是余额开专用发票,扣除部分开普通发票,开具增值税普通发票时税率选择 为 0,税额为 0;三是通过差额征税功能开票。 例如,一般纳税人提供劳务派遣服务适用差额征税,含税销售额 100 万元,扣 除额 80 万元,征收率 5%。有三种开票方式,第一种是开一张 100 万的普通发 票;第二种是开一张 80 万的普通发票(普通发票税率选择 0) ,一张 20 万的专 用发票(金额 19.05,税额 0.95,税率 5%) ;第三种是差额征税功能开票,票 面税额=(100-80)×5%÷(1+5%)=0.95 元,票面金额= 100-0.95 =99.05 , 税率为***。 二、差额征税且未规定不得开具增值税专用发票 (一)购买方全额抵扣 1、试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外 费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 2、房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税 方法的房地产老项目除外) , 以取得的全部价款和价外费用, 扣除受让土地时向 本文内容极具参考价值,如若有用请您打赏支持,谢谢! 政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。 上述购买方全额抵扣的差额征税: 通过增值税发票管理新系统中正常开票功能, 以取得的全部价款和价外费用全额开具


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