1-1内部控制测试介绍

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内部控制测试介绍 1 主要内容 一、内部控制评价概述 二、 2012-2013测试情况回顾 2 主要内容 一、内部控制评价概述 二、 2012-2013测试情况回顾 3 一、内部控制评价概述 (一)总述 (二)内部控制测试 (三)内部控制缺陷评估 4 一、内部控制评价概述 (一)总述 (二)内部控制测试 (三)内部控制缺陷评估 5 一、内部控制评价概述 (一)总述 内部控制体系评价是按照规定的程序、方法和标准,对已经 建立和实施的内部控制体系,从设计有效性和执行有效性两 个方面对内部控制有效性进行测试、评估和报告的过程(见 下图 ) 。 6 (一)总述 方法:询问、 观察、检查、 再执行 标准:定性、 定量 要素:总体情 况,运行情况, 例外事项,整 改建议 内控测试 缺陷评估 评价报告 设计有效 性 执行有效 性 重大缺陷 重要缺陷 一般缺陷 7 (一)总述 1. 评价内容 设计有效性 ?对于建立的内部控制体系,如果由符合条件的机构和人员按设 计的要求去实施,能够有效地防范风险,为实现控制目标提供 合理的保证,由此表明内部控制具有设计有效性。 执行有效性 ?对于已经建立的内部控制体系,在经营管理过程中,由符合规 定能力和权限的组织、机构和人员,按照已设计的内部控制相 关规定予以实施,能够为达到预期的控制目标提供合理的保证, 由此表明内部控制具有执行有效性。 8 (一)总述 2. 评价依据与方法 (1)依据 ?国家法律、法规以及规章制度,如《中华人民共和国会计法》、《内 部会计控制基本规范》 、《企业内部控制基本规范》及配套指引等。 ?公司内部控制体系及其他相关规定,如《内部控制管理手册(统一分 册)》、公司内部控制相关的其他管理规章。 9 (一)总述 (2)方法 公司按照“自上而下、风险导向”的基本方法,组织开展公司内部控制 体系评价。“自上而下”的方法是在进行内控体系评价时,从财务报告 层面和公司层面控制开始,依据公司财务报告确定重要会计科目和披露 事项,确定重要业务流程,开展相关财务报表认定,然后确定需要测试 的重要业务流程相关的重要风险和关键控制。“风险导向”的方法是在 内部控制体系评价过程中,始终以风险评估为基础,重点关注与财务报 告重大错报相关的重要风险和关键控制。 “自上而下、风险导向”作为内部控制体系评价的基本方法和一种评价 理念,始终贯穿于整个内部控制体系评价的测试、缺陷评估和评价报告 的全过程之中。 10 (一)总述 3. 评价程序 按照内部控制体系评价的基本原则和“自上而下、风险导向”的内部控 制评价基本方法,确定公司内部控制体系评价的基本程序,主要包括五 个阶段,分别是:组织与准备、评价范围与内容的确定、内部控制测试、 缺陷评估与评价报告。 (1)组织与准备:在开始正式的内部控制体系评价之前,需要做好组织 与准备工作。主要包括建立内部控制评价组织机构、确定评价人员、编 制评价工作方案。 ( 2)评价范围与内容的确定:以“自上而下,风险导向”的基本方法, 按照一定的方法和程序将公司层面控制、业务活动层面、信息系统总体 控制测试的范围确定下来。 11 (一)总述 (3)内部控制测试:按照规定的程序、方法和标准,对公司内部控制 体系设计有效性和执行有效性进行检查,并根据测试结果,编制测试报告。 (4)缺陷评估:以规定的程序、方法和标准,对内部控制测试发现的 例外事项进行综合分析,进而评估内部控制是否存在缺陷以及导致财务报 告


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